Dividend uitkeren uit uw BV in 2026: box 2, balanstest en strategie
Winst in uw BV uitkeren als dividend?
Hoeveel salaris moet u zichzelf als directeur-grootaandeelhouder uitkeren in 2026? De gebruikelijkloonregeling bepaalt de ondergrens. Wij leggen de drie toetsen uit, geven rekenvoorbeelden en laten zien wanneer een lager loon verdedigbaar is.
Als directeur-grootaandeelhouder (DGA) werkt u voor uw eigen BV. De Belastingdienst gaat ervan uit dat u zichzelf daarvoor een normaal, zakelijk salaris uitkeert. Dat heet de gebruikelijkloonregeling, vastgelegd in artikel 12a van de Wet op de loonbelasting. De regeling voorkomt dat u uw inkomen kunstmatig laag houdt om belasting in box 1 uit te stellen.
Voor 2026 is het wettelijke normbedrag verhoogd naar €58.000 (in 2025 was dit €56.000). Dat normbedrag is echter geen vast salaris, maar een ondergrens binnen een bredere toets. In dit artikel leest u hoe u het juiste loon bepaalt, en vooral: wat dat in uw situatie concreet betekent.
De drie toetsen: het hoogste bedrag telt
Het gebruikelijk loon is in 2026 het hoogste van de volgende drie bedragen:
- Het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking: wat zou iemand zonder aandelenbelang verdienen voor hetzelfde werk, met dezelfde verantwoordelijkheid en ervaring?
- Het loon van de hoogstbetaalde werknemer binnen uw BV of een verbonden vennootschap.
- Het wettelijke normbedrag van €58.000.
U kijkt dus eerst naar de markt en naar uw eigen organisatie. Pas als beide lager uitkomen dan €58.000, geldt het normbedrag als ondergrens. In veel praktijksituaties bij ondernemingen met personeel of een goed renderende onderneming ligt het gebruikelijk loon hoger dan de norm.
De doelmatigheidsmarge is vervallen
Tot en met 2022 mocht u het gebruikelijk loon 25% lager vaststellen dan het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking. Die doelmatigheidsmarge is per 2023 volledig afgeschaft en komt in 2026 niet terug. U moet nu uitgaan van 100% van dat vergelijkbare loon. Dit is een belangrijk verschil met oudere artikelen en rekentools die nog van de oude marge uitgaan.
Wanneer mag het loon lager zijn?
De regeling kent enkele uitzonderingen waarbij een lager loon verdedigbaar is, mits u dit goed onderbouwt en vastlegt:
- Deeltijd of een deel van het jaar actief: werkt u aantoonbaar minder dan voltijds voor de BV, dan mag het loon naar rato lager zijn.
- Verliesgevende of startende onderneming: als de BV door een structureel liquiditeitstekort het normloon niet kan dragen, kan een lager loon worden onderbouwd.
- De €5.000-grens: is een gebruikelijk loon van niet meer dan €5.000 per jaar aan de orde, dan hoeft u helemaal geen loon vast te stellen. Let op: zodra u boven die grens uitkomt, geldt de regeling over het volledige bedrag.
De bijzondere regeling voor innovatieve start-ups, waarbij het minimumloon mocht worden gehanteerd, is per 2023 vervallen.
Rekenvoorbeeld
Stel: u bent enig DGA van een adviespraktijk zonder personeel. Een vergelijkbare adviseur in loondienst verdient ongeveer €75.000. Dan geldt dat bedrag als uitgangspunt, omdat het hoger is dan de norm van €58.000. Heeft u daarentegen een net gestarte BV die nog nauwelijks omzet maakt, dan kunt u, met onderbouwing, tijdelijk lager gaan zitten.
- Vergelijkbaar marktloon €75.000, winstgevende BV: circa €75.000
- Geen duidelijk vergelijkbaar loon, gezonde BV: minimaal €58.000 (normbedrag)
- Deeltijd (bijvoorbeeld 60%), onderbouwd: naar rato, bijvoorbeeld circa €34.800
- Startende BV met liquiditeitstekort, onderbouwd: lager, mits goed gedocumenteerd
Wat dit betekent voor u: de praktische toepassing
- Zo passen wij dit toe bij OneStoneHet gebruikelijk loon is geen knop waar u vrij aan kunt draaien. Wij bepalen samen met u een verdedigbaar loon op basis van uw branche, functie en de financiele positie van de BV, en leggen die onderbouwing schriftelijk vast. Dat voorkomt discussie en naheffingen bij een controle.Een te laag loon levert niet alleen een naheffing op, maar ook belastingrente en mogelijk een boete. Een te hoog loon kost u onnodig belasting in box 1. De kunst zit in de juiste, onderbouwde balans.Twijfelt u of uw huidige loon nog passend is? Wij toetsen het jaarlijks bij de jaarafsluiting en signaleren wanneer aanpassing nodig is.
- Let opDit artikel is met zorg samengesteld op basis van de wet- en regelgeving zoals die geldt voor 2026 en is bedoeld als algemene toelichting. Het vormt geen persoonlijk fiscaal of juridisch advies. Uw eigen situatie kan tot een andere uitkomst leiden. Overleg altijd met uw adviseur van OneStone voordat u beslissingen neemt.
Bronnen
Dit artikel is gebaseerd op de volgende gezaghebbende bronnen:
- Belastingdienst, Gebruikelijk loon.
- Wet op de loonbelasting 1964, artikel 12a (wetten.overheid.nl).
- KVK, Belastingtarieven 2026.
Redactie, SEO en tags (intern)
Onderstaande gegevens zijn bedoeld voor de webredactie en het klantportaal en horen niet in de gepubliceerde artikeltekst.
- Meta titel: DGA-salaris 2026 berekenen: de €58.000-norm uitgelegd | OneStone
- Meta description: Wat is het minimale DGA-salaris in 2026? De gebruikelijkloonregeling, de drie toetsen, de €58.000-norm en wanneer een lager loon mag. Met praktische voorbeelden.
- URL-slug: /kennisbank/dga-salaris-2026
- Focus-zoekwoord: DGA-salaris 2026
- Secundaire zoekwoorden: gebruikelijk loon 2026, gebruikelijkloonregeling, DGA salaris bepalen, minimaal DGA-salaris
- Categorie: BV en DGA
- Portal-tags: BV | DGA | Salaris | Loonheffing | 2026 | Belastingadvies
Liever laten regelen?
OneStone neemt je boekhouding, aangiftes en fiscale afwegingen volledig uit handen. Bekijk onze finance voor holdings en DGA’s of plan een vrijblijvende kennismaking.